专项附加扣除项目“以家庭为单位”填报，而个人所得税征收“以个人为单位”进行。因此可能产生错配。本文通过政策支持、家庭填报指南、辅助测算工具三方面阐述，帮助居民家庭避免上述错配发生，充分享受专项附加扣除政策带来的节税效果。

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、婴幼儿照护等七项专项附加扣除。是落实新修订的个人所得税法的配套措施之一。

2019年1月1日新的《个人所得税法》正式实施，个人所得税在综合与分类相结合的模式上取得了实质性进展，其中个人所得税专项附加扣除项目采用了“以家庭为单位进行额度分配”的扣除体系，充分考虑不同家庭的生活负担，切实体现税收公平，采用尽可能简便的征管手段，增加居民家庭的实际可支配收入，提高居民家庭的消费能力和生活水平。

不过遗憾的是2019年的个人所得税改革，专项附加扣除项目采用的是“以家庭为单位”，而个人所得税的征收仍然是“以个人为单位”进行的。由此可能产生专项附加扣除额度分配方式选择与个人所得税征收个体的错配，可能在一定程度上冲抵专项附加扣除设计之初的政策效果。

如何避免上述错配的发生，让居民家庭为单位充分享受专项附加扣除政策带来的节税效果，我们从相关政策支持、家庭填报指南、辅助测算工具三方面予以阐述。

 

一、相关政策支持

2018年12月22日，《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）发布，自2019年1月1日起施行。

国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2018年第60号），自2019年1月1日起施行。（注：已全文废止）

2022年3月28日，《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）发布。国务院决定设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，自2022年1月1日起实施。

国家税务总局发布关于修订《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2022年第7号），自2022年1月1日起施行。

二、家庭填报指南

 

三、辅助测算工具

用中智薪税家庭节税计算器，只需三步，即可智能测算家庭专项扣除分配方案！

 

第一步，填写家庭信息

填写本人及配偶信息，包括年薪、三险一金等，新增“个人养老金”信息栏，如果2022年已缴存个人养老金，记得填写。

第二步，填全专项附加扣除

按照家庭具体情况，真实准确地填写各专项附加扣除信息，可参考上文《家庭填报指南》。

第三步，生成节税方案

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